Verschillende mogelijkheden om uw rekening-courant schuld weg te werken

I.                         Jaarlijks belastingen betalen op het voordeel alle aard

Heeft u als bedrijfsleider een schuld aan uw vennootschap waarop u geen interesten hoeft te betalen, dan geniet u een voordeel alle aard (VAA). U moet dat VAA normaal gezien elk jaar aangeven in de personenbelasting en dan betaalt u er 55% à 60% belastingen en sociale bijdragen op.

Het VAA wordt berekend door op de gemiddelde stand van de schuld zgn. fictieve debetinteresten te berekenen. De interestvoet die u daarvoor moet toepassen, wordt aan het begin van elk jaar bepaald voor het jaar dat voorbij is. Voor 2024 bedraagt het tarief 6,25%. Zijn er in de loop van het jaar geen grote schommelingen geweest, dan mag u werken met een jaargemiddelde, anders moet u een maandgemiddelde gebruiken. De interestvoet voor de berekening van het VAA wijzigt elk jaar en is niet gebonden aan het moment waarop u het voorschot opgenomen heeft. Gelet op de huidige dalende marktrente zal het tarief voor 2025 vermoedelijk lager liggen dan 6,25%, maar dat gaan we pas zeker weten begin 2026.

Op een schuld van € 100.000 bv., die in 2024 een heel jaar niet wijzigde, is er een privé belastbaar voordeel van € 6.250. Dat bedrag komt bij uw inkomen van 2024 en daarop betaalt u dan ongeveer 60% of € 3.750 aan belastingen en sociale bijdragen.

Tenzij u een extra bedrag als voorschot opneemt of u een deel terugbetaalt, blijft het bedrag van de schuld gelijk. De fictieve debetinteresten worden in dat geval dus elk jaar op hetzelfde bedrag berekend. Er is niet alleen sprake van een extra voorschot als u geld van uw vennootschap naar u privé overschrijft, maar ook als u privé-uitgaven door uw vennootschap laat betalen.

II.                      Jaarlijks het voordeel alle aard bijboeken op uw rekening-courant

U kunt de belastingen op het VAA vermijden als uw vennootschap u interesten aanrekent. De interestvoet moet ten minste gelijk zijn aan degene die gebruikt wordt om de fictieve debetinteresten van het VAA te berekenen, dus 6,25% voor 2024. U kunt die interesten elk jaar effectief aan uw vennootschap betalen, maar dat wordt zelden gedaan. Doorgaans worden ze bijgeboekt op uw rekening-courant (rc). Dan betaalt u (voorlopig) dus helemaal niets, noch aan de fiscus en uw sociaal verzekeringsfonds, noch aan uw vennootschap.

Laat u de interesten bijboeken, dan wordt de schuld elk jaar groter en worden de interesten elk jaar op een groter bedrag berekend. Dat is de zgn. rentesneeuwbal, in dit geval rolt die in uw nadeel, want ooit moet u die schuld natuurlijk wel terugbetalen, uiterlijk bij de vereffening van uw vennootschap en intussen blijft de schuld maar toenemen.

III.                   De rekening-courant terugbetalen met een lening

Zoals gezegd moet u de schuld ooit terugbetalen. Wilt u die terugbetaling gestructureerd doen en in kleine schijven, dan kunt u uw rc omzetten in een lening met een vaste looptijd die u zelf bepaalt, van bv. vijf of tien jaar, die u dan terugbetaalt met maandelijkse aflossingen. Er is dan geen VAA meer.

U bent vrij om de interestvoet te bepalen, maar u houdt zich het best aan het wettelijke tarief omdat u anders toch fictieve interesten aangesmeerd krijgt. De interestvoet wordt voor de hele duur vastgelegd op het moment dat de lening afgesloten wordt. Voor leningen met een vaste looptijd die in 2024 afgesloten werden, bedraagt het jaarlijks lastenpercentage 6,8%. Voor een lening die in 2025 afgesloten wordt, is het wettelijk tarief nog niet bekend.

De lening met vaste looptijd was in 2024 duurder dan de rc (respectievelijk 6,8% versus 6,25%). Dat was ook al het geval in 2023. Op zich is dat een vreemde situatie, want bij de banken is het omgekeerd: een kaskrediet is er altijd duurder dan een lening met vaste looptijd.

Om deze reden, en omdat de interesten vermoedelijk zullen dalen, is het misschien nog niet het juiste moment om naar een lening met vaste looptijd over te stappen. Wilt u uw schuld dit jaar verlichten, dan kunt u gewoon een vrij te kiezen som aan uw vennootschap terugbetalen en zo uw VAA verlagen.

U maakt het best een schriftelijke overeenkomst op, die u laat registreren. Dat kost maar € 50, maar de overeenkomst heeft dan een zgn. vaste datum die door de fiscus niet in vraag gesteld kan worden. Uw dossierbeheerder zal de lening op een andere rekening van de balans boeken en kan ook de papieren in orde brengen voor de procedure van tegenstrijdig belang.

IV.                   Cijfervoorbeeld

Stel u heeft een rc-schuld van € 30.000, die u over vijf jaar volledig terugbetaald wilt hebben aan uw vennootschap. We vergelijken wat dat u privé kost in drie hypotheses: u betaalt elk jaar belastingen op het VAA dat gelijk is aan de fictieve debetinteresten, u laat elk jaar het VAA bijboeken op de rc of u zet de rc-schuld om in een lening op vijf jaar die u maandelijks aflost. We veronderstellen dat u 60% aan belastingen en sociale bijdragen betaalt. Aangezien we de interestvoet voor de fictieve debetinteresten in 2025 en de volgende jaren nog niet kennen, passen we voor de volledige vijf jaar de tarieven van 2024 toe.

	VAA aangeven	Interesten bijboeken	Lening
Bedrag van het rc-voorschot	€ 30.000	€ 30.000	€ 30.000
Interestvoet	6,25% variabel	6,25% variabel	6,8% vast
Terugbetalingstermijn (maanden)	Geen	Geen	60
Maandelijkse aflossing	Geen	Geen	€ 591,10
VAA	€ 9.375	Geen	Geen
Personenbelasting + soc bijdragen	€ 5.625	Geen	Geen
Nog te betalen na 60 maanden	€ 30.000	€ 40.622,43	Niets
Totale kostprijs	€ 35.625	€ 40.622,43	€ 35.465,78

 

U bespreekt best met uw dossierbeheerder welke van bovenstaande mogelijkheden het meest geschikt is om een oplossing te bieden voor uw situatie.